DevoluciĆ³n del impuesto al valor agregado (IVA) a personas con discapacidad o sus sustitutos
- Ismael Gomez
- 11 nov 2022
- 13 Min. de lectura
Actualizado: 17 nov 2022
El SRI a Octubre 2022 resuelve lo siguiente:
La presente resoluciĆ³n tiene por objeto establecer las normas que regulan el procedimiento y requisitos para la devoluciĆ³n del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a personas con discapacidad o sus sustitutos.
Los mecanismos de devoluciĆ³n del IVA pagado o generado en la adquisiciĆ³n de bienes y servicios por las personas con discapacidad o su sustituto son:
DevoluciĆ³n por acto administrativo.
DevoluciĆ³n automĆ”tica por transacciones realizadas con comprobantes electrĆ³nicos.
DevoluciĆ³n por acto administrativo
Para efectos de la aplicaciĆ³n del mecanismo de devoluciĆ³n por acto administrativo se considerarĆ”n las siguientes definiciones:
Canales de atenciĆ³n al usuario: Son los puntos de interacciĆ³n entre el peticionario y la administraciĆ³n tributaria para acceder a un servicio, a travĆ©s de los cuales los usuarios presentan sus requerimientos.
Canal presencial: Son los centros de atenciĆ³n del Servicio de Rentas Internas donde los usuarios pueden presentar sus solicitudes de devoluciĆ³n del IVA, a travĆ©s de ventanillas habilitadas para el efecto.
Canal electrĆ³nico: Son los medios habilitados por el Servicio de Rentas Internas, de acuerdo con lo previsto en la resoluciĆ³n de carĆ”cter general emitida al efecto, para que la ciudadanĆa, a travĆ©s de herramientas tecnolĆ³gicas y por internet, pueda generar sus solicitudes de devoluciĆ³n del IVA sin la necesidad de asistir al Canal presencial.
IVA pagado en bienes y servicios susceptibles de devoluciĆ³n
Las personas cuya discapacidad sea igual o superior al treinta por ciento (30%), o sus sustitutos, conforme la calificaciĆ³n efectuada por la autoridad sanitaria nacional, podrĆ”n solicitar la devoluciĆ³n del IVA pagado en la adquisiciĆ³n local de los siguientes bienes o servicios, por mandato de la ley; a saber:
Bienes y servicios para uso y consumo personal de las personas con discapacidad y/o sus sustitutos;
PrĆ³tesis para personas con discapacidad auditiva, visual y fĆsica;
Ćrtesis;
Equipos, medicamentos y elementos necesarios para su rehabilitaciĆ³n;
Equipos, maquinarias y Ćŗtiles de trabajo, especialmente diseƱados y adaptados para ser usados por personas con discapacidad;
Elementos de ayuda para la accesibilidad, movilidad, cuidado, higiene, autonomĆa y seguridad;
Equipos y material pedagĆ³gico especiales para educaciĆ³n, capacitaciĆ³n, deporte y recreaciĆ³n;
Elementos y equipos de tecnologĆa de la informaciĆ³n, de las comunicaciones y seƱalizaciĆ³n; y,
Equipos, maquinarias y toda materia prima que sirva para elaborar productos de uso exclusivo para personas con discapacidad.
LĆmite a devolver
El monto mĆ”ximo mensual a devolver en el caso de los bienes y servicios previstos en el literal a) del artĆculo 4 de esta resoluciĆ³n, serĆ” determinado por lo dispuesto en el artĆculo 74 de la Ley de RĆ©gimen Tributario Inter no, en concordancia con el artĆculo 177 de su reglamento de aplicaciĆ³n.
No aplica el lĆmite indicado en el pĆ”rrafo precedente para los montos a devolver del IVA por los bienes seƱalados en los literales b), c), d), e), f), g), h), e i) del artĆculo 4 de la presente resoluciĆ³n, que se corresponden con los establecidos en los numerales 1 al 8 del artĆculo 74 de la Ley OrgĆ”nica de Discapacidades.
Sin perjuicio de lo citado, para todos los bienes y servicios susceptibles de devoluciĆ³n del IVA se aplicarĆ” la tabla de proporcionalidad prevista en el artĆculo 21 del Reglamento para la AplicaciĆ³n de la Ley OrgĆ”nica de Discapacidades.
Periodicidad para la presentaciĆ³n de la solicitud
Se podrĆ” requerir la devoluciĆ³n del IVA por cada perĆodo mensual conchluido. La solicitud de devoluciĆ³n podrĆ” acumular varios perĆodos.
PodrĆ”n presentarse varias solicitudes de devoluciĆ³n de un mismo periodo, siempre y cuando se traten de valores no solicitados anteriormente sobre los cuales ya exista pronunciamiento por parte de la AdministraciĆ³n Tributaria, y se registre saldo disponible para dicho periodo a favor del beneficiario.
Canales de presentaciĆ³n de la solicitud
La persona con discapacidad o su sustituto, o su representante legal debidamente acreditado, segĆŗn corresponda, presentarĆ” la solicitud de devoluciĆ³n del IVA por cualquiera de los siguientes canales:
Canal Presencial;
Canales ElectrĆ³nicos, que comprenden:
2.1. Servicio en lĆnea (SRI en lĆnea); y,
2.2. Canales adicionales de atenciĆ³n electrĆ³nica que habilite el SRI.
PresentaciĆ³n de la solicitud por el canal presencial
Las personas con discapacidad o su sustituto deberĆ”n presentar la peticiĆ³n a travĆ©s del canal presencial exclusivamente de los comprobantes de venta de emisiĆ³n fĆsica que sustenten el derecho a la devoluciĆ³n por la adquisiciĆ³n de bienes y servicios para uso y consumo personal de las personas con discapacidad y/o sus sustitutos; y, cuando el solicitante posea comprobantes de venta de emisiĆ³n fĆsica o electrĆ³nica que sustenten el derecho a la devoluciĆ³n por los bienes previstos en los literales b), c), d), e), f), g), h), e i) del artĆculo 4 de la presente resoluciĆ³n.
1. Requisitos bƔsicos:
a. Solicitud de devoluciĆ³n de acuerdo con el formato publicado en el portal web del SRI (www.sri.gob.ec), suscrita con firma autĆ³grafa.
b. Listado de comprobantes de venta vĆ”lidos de emisiĆ³n fĆsica y electrĆ³nica de acuerdo con el formato publicado en el portal web del SRI, Ćŗnicamente para los bienes previstos en los literales b), c), d), e), f), g), h), e i) del artĆculo 4 de la presente resoluciĆ³n.
c. Comprobantes de venta de emisiĆ³n fĆsica, originales o certificados por el proveedor, de todos los bienes y servicios establecidos en el artĆculo 4 de la presente resoluciĆ³n, en los que se identifique los valores objeto de la peticiĆ³n.
2. Requisitos especiales:
a. Si la solicitud es firmada en calidad de sustituto de la persona con discapacidad, ademĆ”s de los requisitos seƱalados en el numeral 1 anterior, la calidad de sustituto deberĆ” constar en las bases remitidas por la autoridad nacional de inclusiĆ³n econĆ³mica y social o del trabajo, segĆŗn corresponda.
b. En caso de que la solicitud sea firmada por una tercera persona, ademƔs de los requisitos seƱalados en el numeral 1 anterior, se deberƔn presentar los siguientes documentos vigentes:
Solicitud de devoluciĆ³n, de acuerdo con el formato publicado en el portal web del SRI (www.sri.gob.ec), suscrita con firma autĆ³grafa segĆŗn corresponda, por parte del tercero; y, ii. Copia o ejemplar, del mandato o poder, mismo que puede ser conferido por documento privado o escritura pĆŗblica, que faculte a la tercera persona a actuar en nombre de la persona con discapacidad o su sustituto.
c. En caso de que la solicitud sea presentada en calidad de representante legal (padre, madre, curador o mandatario), ademĆ”s de los requisitos seƱalados en el numeral 1 anterior, se deberĆ” presentar la documentaciĆ³n que a la fecha de la solicitud permita identificar que el representante legal ostenta tal calidad.
PresentaciĆ³n de la solicitud por el canal SRI en lĆnea
Las personas con discapacidad o su sustituto, deberĆ”n presentar la peticiĆ³n a travĆ©s del canal servicios en lĆnea (SRI en lĆnea) del portal web (www.sri.gob.ec) exclusivamente de los comprobantes de venta de emisiĆ³n electrĆ³nica que sustenten el derecho a la devoluciĆ³n derivado de la adquisiciĆ³n de bienes y servicios para uso y consumo personal de las personas con discapacidad y/o sus sustitutos, para lo cual serĆ” necesario contar con la clave de usuario para el acceso al canal SRI en lĆnea.
A efectos de proceder con la solicitud por el canal SRI en lĆnea, la persona adulta mayor deberĆ” considerar lo previsto en la āGuĆa para beneficiariosā de este proceso, que se encuentra publicada en el portal web del SRI (www.sri.gob.ec).
De la resoluciĆ³n y acreditaciĆ³n
El Servicio de Rentas Internas se pronunciarĆ” mediante acto administrativo en atenciĆ³n a la solicitud de devoluciĆ³n del IVA y, de ser el caso, solicitarĆ” la acreditaciĆ³n de los valores correspondientes en la cuenta bancaria que la persona con discapacidad o su sustituto haya seƱalado para el efecto y que mantenga activa en una instituciĆ³n financiera del paĆs.
La cuenta bancaria debe encontrarse a nombre de la persona con discapacidad o su sustituto. En caso de que la acreditaciĆ³n de valores quiera realizarse en una cuenta bancaria de un tercero, se deberĆ” presentar una autorizaciĆ³n por escrito del titular seƱalando expresamente este particular.
NotificaciĆ³n
La notificaciĆ³n de los actos administrativos concernientes al trĆ”mite de la devoluciĆ³n del IVA se efectuarĆ” en el buzĆ³n electrĆ³nico del canal servicios en lĆnea (SRI en lĆnea) de la persona con discapacidad o su sustituto. En caso de que la persona con discapacidad o su sustituto no mantengan habilitado el canal servicios en lĆnea (SRI en lĆnea), la notificaciĆ³n se realizarĆ” en el lugar o correo electrĆ³nico especificado en la respectiva solicitud.
ConservaciĆ³n de documentos
Los comprobantes de venta por los cuales se solicite la devoluciĆ³n deberĆ”n conservarse por un plazo de siete (7) aƱos desde su fecha de emisiĆ³n, de acuerdo con lo establecido en la normativa tributaria vigente para los plazos de prescripciĆ³n de la obligaciĆ³n tributaria.
Control posterior
El Servicio de Rentas Internas podrĆ” verificar mediante procesos de control posterior los montos reintegrados en el proceso de devoluciĆ³n.
La AdministraciĆ³n Tributaria, para este efecto, podrĆ” solicitar mediante requerimientos de informaciĆ³n, al peticionario o terceros, dentro del trĆ”mite o posterior al mismo, documentaciĆ³n adicional que permita verificar la validez y exactitud de la informaciĆ³n proporcionada por los beneficiarios.
InhabilitaciĆ³n de la atenciĆ³n de la solicitud por el canal SRI en lĆnea
Sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiere lugar, en caso de que el Servicio de Rentas Internas detecte que la persona con discapacidad o su sustituto, o su representante, han presentado alguna solicitud de devoluciĆ³n con base en informaciĆ³n inconsistente, con errores o mantenga diferencias a favor de la AdministraciĆ³n Tributaria, esta podrĆ” inhabilitar la atenciĆ³n de la solicitud de devoluciĆ³n desde SRI en lĆnea del portal web (www.sri.gob.ec); y, en tal virtud, el sujeto pasivo sĆ³lo podrĆ” presentar sus futuras solicitudes para la devoluciĆ³n, en forma presencial a travĆ©s de los centros de atenciĆ³n del SRI y adjuntando los documentos seƱalados en el artĆculo 8 de la presente resoluciĆ³n, para su regularizaciĆ³n y/o compensaciĆ³n de las diferencias encontradas.
La AdministraciĆ³n Tributaria podrĆ” habilitar la atenciĆ³n de la solicitud por el canal SRI en lĆnea, una vez que haya verificado que se han superado las causales para su inhabilitaciĆ³n; sin perjuicio de futuras verificaciones que conlleven la inhabilitaciĆ³n del mecanismo.
MECANISMO DE DEVOLUCIĆN AUTOMĆTICA POR TRANSACCIONES REALIZADAS CON COMPROBANTES ELECTRĆNICOS
Para efectos de la aplicaciĆ³n del mecanismo de devoluciĆ³n automĆ”tica se considerarĆ”n a las siguientes definiciones:
DevoluciĆ³n automĆ”tica por transacciones realizadas con comprobantes electrĆ³nicos: Proceso mediante el cual se aplica el efecto eximente del pago al momento de la compra de bienes y/o servicios, a travĆ©s de transacciones realizadas con comprobantes electrĆ³nicos (facturas y notas de dĆ©bito) y cuyo derecho se encuentra establecido en la normativa tributaria vigente.
CĆ³digo de confirmaciĆ³n: Es una clave de 4 dĆgitos numĆ©ricos que genera la AdministraciĆ³n Tributaria de manera aleatoria, con un tiempo de vigencia, y que tiene por funciĆ³n acreditar la identidad del beneficiario al momento de la compra, con el fin de confirmar y aceptar la aplicaciĆ³n de la devoluciĆ³n automĆ”tica del IVA.
Periodicidad
El mecanismo de devoluciĆ³n automĆ”tica se aplicarĆ” de manera inmediata por cada compra realizada con comprobantes electrĆ³nicos, de conformidad con los lĆmites establecidos en la normativa tributaria vigente.
Bienes y servicios susceptibles de devoluciĆ³n
El mecanismo de devoluciĆ³n automĆ”tica en transacciones con comprobantes electrĆ³nicos, se aplicarĆ” respecto del valor del IVA generado en la adquisiciĆ³n local de bienes y servicios de primera necesidad de uso o consumo personal, que no estĆ©n relacionados o destinados para actividades comerciales.
Registro del canal automĆ”tico y generaciĆ³n del cĆ³digo de confirmaciĆ³n
La persona con discapacidad o su sustituto, o su representante legal, segĆŗn corresponda, presentarĆ” por primera y Ćŗnica vez, la solicitud de registro del canal automĆ”tico para la devoluciĆ³n del IVA y generaciĆ³n del cĆ³digo de confirmaciĆ³n de manera presencial, en los Centros de AtenciĆ³n Tributaria del SRI a nivel nacional.
En caso de que la solicitud de registro y generaciĆ³n de cĆ³digo sea firmada por una tercera persona, deberĆ” presentar la copia o ejemplar, del mandato o poder, mismo que puede ser conferido por documento privado o escritura pĆŗblica, que faculte a la tercera persona a actuar en nombre de la persona con discapacidad o su sustituto. Sin perjuicio de lo previsto en este artĆculo, en caso de personas con discapacidad o sustitutos que cuenten con clave de acceso al portal web del SRI (www.sri.gob.ec), la AdministraciĆ³n Tributaria podrĆ” realizar el registro de oficio del beneficiario, asĆ como la generaciĆ³n del cĆ³digo de confirmaciĆ³n, con el fin de facilitar el acceso al mecanismo de devoluciĆ³n automĆ”tica del IVA.
La AdministraciĆ³n Tributaria realizarĆ” el aviso del registro de oficio en el buzĆ³n del contribuyente, conforme el artĆculo 24 de la presente resoluciĆ³n, sin que sea necesaria la notificaciĆ³n de documento adicional para acceder a dicho mecanismo.
RecuperaciĆ³n del cĆ³digo de confirmaciĆ³n
El Servicio de Rentas Internas pondrĆ” a disposiciĆ³n de todas las personas con discapacidad o su sustituto, en su portal web (www.sri.gob.ec), el servicio de āRecuperaciĆ³n cĆ³digo confirmaciĆ³nā, mismo que podrĆ” ser utilizado considerando lo establecido en la āGuĆa para beneficiariosā de este proceso, la cual permitirĆ” consultar o solicitar un nuevo cĆ³digo de confirmaciĆ³n para la aplicaciĆ³n de la devoluciĆ³n automĆ”tica del IVA.
En el caso de que la funcionalidad no se encuentre disponible, o cuando la persona con discapacidad o su sustituto lo requiera, podrĆ” solicitar adicionalmente este servicio a travĆ©s del centro de atenciĆ³n telefĆ³nica o acercĆ”ndose directamente a los centros de atenciĆ³n del SRI a nivel nacional, donde deberĆ” presentar nuevamente la solicitud de registro.
RenovaciĆ³n de cĆ³digo de confirmaciĆ³n
La AdministraciĆ³n Tributaria realizarĆ” de oficio la renovaciĆ³n del cĆ³digo de confirmaciĆ³n cada aƱo desde su obtenciĆ³n o registro, y comunicarĆ” tal renovaciĆ³n a la persona con discapacidad o su sustituto, en el buzĆ³n del contribuyente, conforme a lo seƱalado en el artĆculo 24 de la presente resoluciĆ³n.
Sin perjuicio de lo anterior, las personas con discapacidad o su sustituto podrĆ”n renovar el cĆ³digo de confirmaciĆ³n en cualquier tiempo, a travĆ©s del portal web del SRI (www.sri.gob.ec).
DevoluciĆ³n automĆ”tica del IVA por transacciones realizadas con comprobantes electrĆ³nicos
El monto del IVA sujeto a devoluciĆ³n generado en las transacciones realizadas con comprobantes electrĆ³nicos emitidos por los establecimientos autorizados a nivel nacional, se detraerĆ” del mismo comprobante de venta, previa aceptaciĆ³n de la persona con discapacidad o su sustituto, mediante la comunicaciĆ³n del cĆ³digo de confirmaciĆ³n que permita constatar la transacciĆ³n por parte de la AdministraciĆ³n Tributaria.
VerificaciĆ³n de la devoluciĆ³n automĆ”tica del IVA
El Servicio de Rentas Internas pondrĆ” a disposiciĆ³n de todas las personas con discapacidad y su sustituto, en su portal web (www.sri.gob.ec), el servicio de āConsulta devoluciĆ³n automĆ”tica del IVAā, mismo que podrĆ” ser utilizado considerando lo establecido en la āGuĆa para beneficiariosā de este proceso, para consultar el detalle de cada devoluciĆ³n aplicada con comprobantes electrĆ³nicos y los saldos disponibles por perĆodo.
InhabilitaciĆ³n del canal automĆ”tico
El Servicio de Rentas Internas podrĆ” inhabilitar el mecanismo de devoluciĆ³n automĆ”tica cuando detecte que el beneficiario ha presentado informaciĆ³n inconsistente, con errores o mantenga diferencias a favor de la AdministraciĆ³n Tributaria por devoluciones indebidas, asĆ como por fallecimiento, u otros motivos que identifique la AdministraciĆ³n Tributaria.
En tal evento, a futuro el beneficiario Ćŗnicamente podrĆ” presentar solicitudes para la devoluciĆ³n del IVA por los canales electrĆ³nicos, cumpliendo los requisitos previstos en esta ResoluciĆ³n.
La AdministraciĆ³n Tributaria podrĆ” habilitar nuevamente el mecanismo de devoluciĆ³n automĆ”tica, una vez que haya verificado que se han superado las causales para su inhabilitaciĆ³n; sin perjuicio de futuras verificaciones que conlleven la inhabilitaciĆ³n del mecanismo.
De la notificaciĆ³n
El registro, inhabilitaciĆ³n o habilitaciĆ³n del mecanismo de canal automĆ”tico, la generaciĆ³n del cĆ³digo de confirmaciĆ³n, asĆ como otros procesos que se deriven de este mecanismo, serĆ” informado a la persona con discapacidad o su sustituto por los canales de comunicaciĆ³n y notificaciĆ³n electrĆ³nica disponibles en el portal web institucional del SRI (www.sri.gob.ec), de conformidad con las disposiciones consentidas al aceptar o suscribir el Ā«Acuerdo de Responsabilidad y Uso de Medios ElectrĆ³nicosĀ».
Control posterior
La AdministraciĆ³n Tributaria podrĆ” realizar un proceso de control posterior de la informaciĆ³n contenida en los comprobantes electrĆ³nicos con devoluciĆ³n automĆ”tica del IVA, a fin de asegurar que la devoluciĆ³n del impuesto se realizĆ³ conforme lo dispuesto en la normativa tributaria vigente.
DISPOSICIONES APLICABLES A LOS CONTRIBUYENTES QUE EMITAN COMPROBANTES ELECTRĆNICOS CON DEVOLUCIĆN AUTOMĆTICA DEL IVA
Comprobantes electrĆ³nicos con devoluciĆ³n automĆ”tica del IVA
Los emisores electrĆ³nicos que accedan a este nuevo esquema deberĆ”n considerar lo dispuesto en la āFicha TĆ©cnicaā, asĆ como sujetarse a los requisitos adicionales de unicidad y demĆ”s especificaciones detalladas en los archivos āXMLā y āXSDā para facturas, notas de dĆ©bito y notas crĆ©dito que la AdministraciĆ³n Tributaria publique en el portal web del SRI (www.sri.gob.ec) para la emisiĆ³n de comprobantes electrĆ³nicos con devoluciĆ³n automĆ”tica del IVA en transacciones realizadas por personas con discapacidad o su sustituto.
Servicios web para la devoluciĆ³n automĆ”tica
La AdministraciĆ³n Tributaria habilitarĆ” enlaces āweb servicesā en lĆnea para uso exclusivo de los emisores electrĆ³nicos y que deberĆ”n utilizarse para este proceso, el cual incluirĆ” mecanismos de seguridad para garantizar la autenticaciĆ³n y autorizaciĆ³n de su uso.
A travĆ©s de los enlaces āweb servicesā, los emisores electrĆ³nicos podrĆ”n identificar los beneficiarios que se encuentran habilitados para la aplicaciĆ³n de la devoluciĆ³n automĆ”tica para realizar el envĆo de la transacciĆ³n con el IVA generado en la factura o nota de dĆ©bito, procesamiento en lĆnea para la validaciĆ³n y confirmaciĆ³n del valor exento por parte de la AdministraciĆ³n Tributaria, y su posterior registro correspondiente en el comprobante electrĆ³nico.
Responsabilidad del uso de los enlaces āweb servicesā
Los emisores electrĆ³nicos contarĆ”n con medios de autenticaciĆ³n Ćŗnicos con vigencia establecida en la āFicha TĆ©cnicaā para el acceso a los servicios implementados para el esquema de devoluciĆ³n automĆ”tica del IVA, quienes serĆ”n responsables de la informaciĆ³n transmitida y obtenida por el Servicio de Rentas Internas para realizar transacciones con personas con discapacidad o su sustituto
PublicaciĆ³n de beneficiarios habilitados para la devoluciĆ³n automĆ”tica
La informaciĆ³n de beneficiarios que se encuentran registrados y habilitados en el mecanismo de devoluciĆ³n automĆ”tica del IVA a la que se refiere la presente resoluciĆ³n, serĆ”n publicados a travĆ©s del enlace āweb servicesā que la AdministraciĆ³n Tributaria ponga a disposiciĆ³n de los emisores electrĆ³nicos. Para el uso de la informaciĆ³n se deberĆ”n considerar las medidas de seguridad de autenticaciĆ³n y autorizaciĆ³n establecidas en la āFicha TĆ©cnicaā publicada en el portal web del SRI (www.sri.gob.ec).
Consentimiento para la aplicaciĆ³n de la devoluciĆ³n automĆ”tica
Los emisores electrĆ³nicos deberĆ”n contar con el consentimiento para la aplicaciĆ³n de la devoluciĆ³n del IVA de la persona con discapacidad o su sustituto, o su representante a travĆ©s del cĆ³digo de confirmaciĆ³n.
Cuando el emisor electrĆ³nico mantenga contratos de servicios y realice transacciones masivas con personas con discapacidad o su sustituto, para la aplicaciĆ³n de la devoluciĆ³n automĆ”tica del IVA no se requerirĆ” del cĆ³digo de confirmaciĆ³n por parte de la persona beneficiaria; en estos casos, el Servicio de Rentas Internas serĆ” quien apruebe la transacciĆ³n.
AnulaciĆ³n o reverso de transacciones realizadas con devoluciĆ³n automĆ”tica del IVA
La AdministraciĆ³n Tributaria habilitarĆ” enlaces āweb servicesā para la anulaciĆ³n de transacciones en los casos en que existan errores o no se haya efectivizado la transacciĆ³n, que correspondan al mismo dĆa y no se encuentren transmitidos al sistema de comprobantes electrĆ³nicos.
Los emisores electrĆ³nicos no deberĆ”n transmitir los comprobantes electrĆ³nicos cuya devoluciĆ³n del IVA haya sido anulada o reversada, mismos que deberĆ”n ser conservados como transacciones erradas o anuladas en sus sistemas de facturaciĆ³n.
Cuando la devoluciĆ³n automĆ”tica del IVA haya sido ejecutada exitosamente y el comprobante electrĆ³nico haya sido transmitido al Servicio de Rentas Internas, en caso de que se requiera anular la transacciĆ³n, se lo realizarĆ” conforme lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Venta, RetenciĆ³n y Documentos Complementarios para la emisiĆ³n de notas de crĆ©dito.
Normas para la emisiĆ³n, entrega y trasmisiĆ³n de los comprobantes electrĆ³nicos
Los sujetos pasivos que emitan comprobantes electrĆ³nicos en casos de
devoluciĆ³n automĆ”tica del IVA deberĆ”n considerar lo seƱalado en la resoluciĆ³n vigente para la emisiĆ³n, entrega y transmisiĆ³n de la informaciĆ³n, mediante el esquema de comprobantes electrĆ³nicos, a la AdministraciĆ³n Tributaria.
DeclaraciĆ³n del IVA
Los sujetos pasivos que emitan comprobantes electrĆ³nicos en casos de devoluciĆ³n automĆ”tica del IVA deberĆ”n declarar los valores devueltos en el formulario del Impuesto al Valor Agregado en las casillas que se habiliten para el efecto y de conformidad con la normativa tributaria vigente.