La transparencia fiscal y la identificación de los beneficiarios finales son componentes esenciales en la administración tributaria moderna. En Ecuador, el Reporte de Beneficiarios Finales y de Composición Societaria (REBEFICS), introducido mediante la Resolución No. NAC-DGERCGC24-00000033, ha sustituido al tradicional Anexo de Accionistas y Socios (APS). Este reporte marca un nuevo estándar en la gestión de la información societaria y fiscal, abordando desafíos de gobernanza y control empresarial.
El APS nace como respuesta a la necesidad de una mayor transparencia en el sector empresarial. Desde su implementación, se ha convertido en una herramienta vital para la administración tributaria, ayudando al Servicio de Rentas Internas (SRI) a identificar a los beneficiarios finales de las empresas, un requisito cada vez más demandado en un mundo empresarial globalizado.
Reporte de Beneficiarios Finales en Ecuador: Implicaciones y Obligaciones.
El REBEFICS surge en el contexto de una normativa global que busca combatir el lavado de activos, la evasión fiscal y fortalecer la transparencia en las operaciones empresariales. Su implementación reemplaza el Anexo APS, consolidando un marco más robusto para identificar y rastrear a los beneficiarios finales de las estructuras societarias.
El objetivo principal es identificar a las personas naturales que, directa o indirectamente, ejercen control efectivo sobre una entidad jurídica. Este reporte obliga a empresas y entidades a documentar cada nivel de su composición societaria hasta llegar a los beneficiarios finales, incluyendo fideicomisos y fondos de inversión.
Sujetos Obligados
El reporte REBEFICS aplica a los siguientes sujetos:
Sociedades incluidas en el artículo 98 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Sucursales de sociedades extranjeras residentes en Ecuador.
Establecimientos permanentes de entidades extranjeras no residentes.
Fideicomisos, trust u otras figuras similares constituidas en el exterior, siempre que el fiduciario, administrador, constituyente o beneficiarios sean residentes fiscales en Ecuador.
Plazos de Presentación
La información debe corresponder al estado al 31 de diciembre del ejercicio fiscal y presentarse en febrero del año siguiente. El plazo depende del noveno dígito del RUC del sujeto obligado.
Niveles de Composición Societaria
Los sujetos obligados deben reportar todos los niveles de su composición societaria, desde el accionista directo hasta los beneficiarios finales:
Primer Nivel: Titulares directos de derechos representativos de capital.
Niveles Intermedios: Sociedades intermediarias y relaciones indirectas.
Último Nivel: Beneficiarios finales, quienes ejercen control efectivo.
Si el accionista es una sociedad no residente fiscal en Ecuador y su participación es menor al 10%, se considerará como último nivel a informar, salvo que existan beneficiarios finales residentes fiscales en Ecuador.
Casos Especiales y Composición Societaria
Algunos sujetos obligados tienen requisitos adicionales:
Instituciones sin fines de lucro: Deberán reportar a los miembros del directorio, administradores, socios fundadores y personas con poder de decisión.
Fondos de inversión: Reportarán al administrador del fondo y partícipes cuyos aportes acumulados superen las 5 fracciones básicas desgravadas.
Fideicomisos: Deberán identificar a constituyentes, beneficiarios y cualquier persona con control efectivo.
Sociedades que cotizan en bolsa: Informarán sobre accionistas con el 2% o más de participación.
Criterios y Calidad de la Información
La información reportada debe cumplir con los siguientes requisitos:
Completa o adecuada: Suficiente para identificar a las personas naturales que ejercen control efectivo.
Exacta: Verificada mediante documentos independientes, actualizada y precisa.
El reporte debe incluir detalles exhaustivos sobre cada nivel de la composición societaria y los beneficiarios finales:
Sociedades: Nombre, RUC o identificación fiscal, país de residencia fiscal, porcentaje de participación, administradores y directores.
Beneficiarios finales: Identificación completa, porcentaje de participación efectiva, dirección de domicilio, criterios de control y fecha de nacimiento.
Obligaciones y Calidad de la Información
Los sujetos obligados deben garantizar que la información sea:
Completa y precisa: Identificando a todas las personas naturales con control efectivo.
Verificada: Documentada con respaldo independiente.
Actualizada: Con datos que reflejen el estado al cierre del ejercicio fiscal.
Además, la documentación debe conservarse por un período mínimo de 5 años para garantizar la trazabilidad.
La implementación del REBEFICS tiene implicaciones directas en la declaración del Impuesto a la Renta, ya que el incumplimiento puede derivar en:
Incremento del 3% sobre la tarifa general del impuesto en casos de presentación incompleta o falta de presentación.
Fiscalización más rigurosa por parte del Servicio de Rentas Internas (SRI), especialmente en estructuras societarias complejas.
El REBEFICS representa un avance significativo en la gobernanza fiscal y empresarial en Ecuador. Su implementación obliga a las empresas a adoptar prácticas más transparentes y alineadas con estándares internacionales. En SAC Auditores & Consultores SAS, contamos con expertos que pueden ayudar a su empresa a cumplir con estas normativas, optimizar su gestión fiscal y evitar sanciones.
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Nota: Este artículo de SAC no es ni podrá ser usado como asesoría u opinión legal, en vista de que se trata de un documento puramente informativo. |
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